一、科目設置

　　按照規(guī)定，凡是繳納增值稅的郵電通信企業(yè)，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。“應交稅金——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。

　　作為一般納稅人的郵電通信企業(yè)，應在“應交稅金——應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。其中：“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

　　“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

　　“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額的，用紅字登記。

　　“進項稅額轉出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

　　作為小規(guī)模納稅人的郵電通信企業(yè)，可在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，使用三欄賬戶，核算企業(yè)應繳已繳和多繳、少繳的增值稅。

　　二、賬務處理方法

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　　1.進項稅額的核算

　�。�1）企業(yè)購進材料、商品等：

　　借：材料或庫存商品等

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　貸：銀行存款等

　�。�2）企業(yè)接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）：

　　借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　　其他業(yè)務支出等

　　　貸：銀行存款等

　�。�3）企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　貸：銀行存款等

　　2.銷項稅額核算

　�。�1）企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務：

　　借：銀行存款等

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　營業(yè)收入等

　�。�2）企業(yè)購進的商品用于本企業(yè)營業(yè)活動，按規(guī)定應視同銷售計算應交增值稅。