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工業(yè)企業(yè)外購材料發(fā)生進貨折讓的進項稅額的會計處理
購進的材料，如果由于質(zhì)量不符，經(jīng)與銷售方協(xié)商，給予一部分折讓。在采用驗貨付款的情況下，由于既未付款也未作賬務(wù)處理，購貨方應退回增值稅專用發(fā)票，由銷貨方按折讓后的價款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗單付款的情況下，款已付而發(fā)票無法退回，購貨方應向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)索取證明單，轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進行相應的賬務(wù)處理。
［例］此前采用托收承付結(jié)算方式（驗單付款）購進的材料2000公斤，5元／公斤，增值稅進項稅額1700元，材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符，經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.作會計分錄如下：
材料驗收入庫，按扣除折讓后的金額入賬，并將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時：
借：原材料 9000
應收賬款 1000
貸：在途材料 10000
收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項時：
借：銀行存款 1170
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 170（紅字）
貸：應收賬款 1000
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實務(wù)學習指南
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