［摘要］：在市場經(jīng)濟體制下形成了新型的財務管理模式，研究內(nèi)部財務管理的原理與方法將成為財務研究的主題。內(nèi)部財務管理的內(nèi)容十分廣泛，其中包括內(nèi)部財務機構設置、制度建設與實施等。文中就企業(yè)如何合理設置內(nèi)部財務機構，完善內(nèi)部財務制度等問題進行探討。

　　［關鍵詞］：內(nèi)部財務管理；基本建設；內(nèi)部財務機構；財會機構分設；內(nèi)部財務制度建設

　　在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)必須建立一種新型的財務管理模式。這種新型財務管理模式的形成涉及企業(yè)的管理體制、財務理念、管理方法的變革。研究內(nèi)部財務管理的原理與方法將成為財務研究的主題，內(nèi)部財務管理的內(nèi)容十分廣泛，其中包括內(nèi)部財務機構設置、制度建設與實施等。

　　提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平，首先應該科學設置企業(yè)內(nèi)部財務管理機構，制定科學的、完善的內(nèi)部財務管理制度。

　　1　合理設置企業(yè)內(nèi)部財務管理機構

　　企業(yè)內(nèi)部的財務管理體制和相應的財務組織制度是降低成本、有效配置資源、提高產(chǎn)品市場競爭力的核心手段，也是現(xiàn)代企業(yè)“管理科學”的載體。

　　1.1　我國企業(yè)財務機構設置中存在的問題

　　在我國企業(yè)中，財務機構與會計機構通常是合二為一的，這一做法導致企業(yè)財務與會計“責、權、利”不清晰，使財務機構運行效率低下。財會不分的組織機構設置使許多企業(yè)沒有實施真正的財務管理，財務工作僅局限于提供報表數(shù)據(jù)，財務部門的監(jiān)控、預測等職能不能有效發(fā)揮，嚴重束縛著企業(yè)的發(fā)展。

　　1.2　應分別設置財務機構和會計機構

　　無論是理論上還是實踐中，財務與會計都是有一定區(qū)別的，財務與會計對資金管理的側重點是不同的，會計工作以進行核算、提供詳實的會計報表為基本內(nèi)容，只是間接參與管理。而財務工作則是一種直接性的管理活動，通過利用、分析會計核算數(shù)據(jù)，綜合考慮其他影響因素，確定企業(yè)的籌資、投資、股利分配政策等。從以上可以看出，會計工作是對企業(yè)資金運行的基礎性管理，而財務工作則是對資金運行的指導性管理。

　　財務組織機構的設置直接關系到其能否高效率地運作。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，企業(yè)市場化管理的加強，財會不分的組織形式已越來越不能滿足企業(yè)的發(fā)展要求。企業(yè)財務工作要真正實現(xiàn)參與管理，財務、會計部門分設將成為必然。

　　財務機構與會計機構分設，首先有助于明確財務目標和會計目標，提高二者的專業(yè)化程度，更好地實現(xiàn)二者的職能，加強會計基礎工作和財務制度建設，同時促進財務與會計工作的互相服務、互相監(jiān)督。第二，財務機構與會計機構分設有利于避免財務管理工作受企業(yè)外部因素的過多干擾，保證企業(yè)真正行使理財自主權，提高企業(yè)財務管理水平。這對改善我國企業(yè)“重會計核算、輕財務管理”的財務工作現(xiàn)狀具有十分重要的意義。

　　1.3　財務機構與會計機構分設的原則

　　第一，明確財務、會計機構的職能。第二，財務與會計適當分離，不是截然分家，不走極端，二者應在分設的基礎上建立業(yè)務上的自然銜接。第三，財務機構的級別相對較高，應由較高級別的領導直接負責，提高財務部門在企業(yè)經(jīng)營決策中的地位，發(fā)揮財務分析決策優(yōu)勢。第四，嚴格的財務制度與機構設置相配套。有成效的財務管理工作是通過落實各項財務制度實現(xiàn)的，完善的財務制度在企業(yè)機構設置中非常重要。

　　2　科學地進行企業(yè)內(nèi)部財務制度建設

　　在新的財務管理模式下，應制定一套適應企業(yè)自身特點和管理需要的內(nèi)部財務制度，以規(guī)范企業(yè)的財務行為，發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中應有的作用。

　　企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度建設，就是要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對企業(yè)進行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標準和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準則。

　　2.1　制定完善的財務管理制度

　　為了使企業(yè)財務管理工作有章可循，需要建立的財務管理制度有：（1）財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產(chǎn)物資的購入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財產(chǎn)盤存制度。（2）明確崗位責任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責任制，明確劃分公司中股東大會、董事會、廠長、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍，實現(xiàn)財務管理的高效、有序運行。（3）財務管理基本業(yè)務程序制度。包括明確資本金管理辦法，負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法，應收賬款的登記、核對、清理、保管制度，投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度，成本費用計算與分攤辦法，費用開支審批程序等。還應明確貨款結算辦法，產(chǎn)品退回、折扣、折讓的管理的權限，目標利潤的制定與管理辦法，營業(yè)外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實執(zhí)行下去，企業(yè)應結合自身實際制定完善的內(nèi)部財務管理制度，并始終如一地貫徹執(zhí)行。企業(yè)不僅要制定詳細的財務管理制度，還必須搞好企業(yè)內(nèi)部的財務管理基礎工作。

　　2.2　制定財務制度時應遵循一定的原則

　�。�1）合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財務制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導企業(yè)制定內(nèi)部財務制度的因素。（2）適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式不盡相同，其財務活動的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財務制度時，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具有較強的可操作性。凡是可以由企業(yè)進行選擇的財務政策，企業(yè)應結合實際情況作出具體規(guī)定。（3）權、責、利相結合的原則。在組織企業(yè)財務活動和處理企業(yè)財務關系上要貫徹以責任為中心，以權力為保證，以利益為手段的責任制。（4）效益性原則。制定財務制度是為了規(guī)范財務行為，保證財務目標的實現(xiàn)，制定的財務制度應簡單明了，具有較強的可操作性。在制定財務制度時要考慮設計成本、運行成本與效益的關系，實現(xiàn)制度科學化，效益最大化。（5）全面性原則。企業(yè)的財務活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。因此，企業(yè)在制定財務制度時必須全面規(guī)范各項財務活動，作出明確規(guī)定，使財務工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部財務管理的內(nèi)容將日益增加，提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平也日益重要，企業(yè)應不斷加強內(nèi)部財務管理。