（一）內(nèi)部審計的獨立性是否得到了有效保證

　　獨立性是內(nèi)部審計的基礎，是內(nèi)部審計能否客觀、公正地履行職責的保障。獨立性不是一種主觀上的獨立或保證，需要一種客觀上和實質(zhì)上的保障。美國、加拿大主要銀行在保證內(nèi)審部門獨立性方面的做法主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在董事會內(nèi)設審計委員會，作為銀行負責內(nèi)部審計的最高權力機構。內(nèi)審委員會的成員由兩部分人員組成，一部分來自公司董事，另一部分來自公司以外的資深專業(yè)人士，他們在內(nèi)審委員會中占大多數(shù)，內(nèi)審委員會主席由公司以外的資深專業(yè)人士擔任，內(nèi)審部門負責人直接向內(nèi)審委員會匯報工作。（2）內(nèi)審機構垂直管理，向各分支機構派出的內(nèi)審人員全部向總行內(nèi)審部門負責人匯報工作，其業(yè)績考核、職務升遷和薪酬變化由總行內(nèi)審部門直接管理，不與所監(jiān)督部門發(fā)生任何利益關系。（3）全行內(nèi)審費用的預算、總行內(nèi)審部門及其主要負責人的業(yè)績考核、職務升遷和薪酬變化由內(nèi)審委員會直接決定，銀行的管理層，尤其是各業(yè)務主管層與內(nèi)審部門無直接的利益關系。

　　（二）內(nèi)部審計是否參照國際內(nèi)部審計從業(yè)標準

　　此次考察的美國、加拿大的銀行無一例外地執(zhí)行國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的內(nèi)部審計從業(yè)標準，且全部實施風險審計。內(nèi)部審計從業(yè)標準倡導內(nèi)部審計實施以防范風險為目標的風險審計方法和內(nèi)部控制評價。該標準包括屬性標準（1000系列），業(yè)績標準（2000系列），以及執(zhí)行標準。屬性標準描述了企業(yè)及個人進行內(nèi)審活動的特征；業(yè)績標準描述了內(nèi)審活動的本質(zhì)并提供了可對內(nèi)審服務業(yè)績進行考核的標準。這兩項標準適用于廣義上的內(nèi)審服務。執(zhí)行標準是將前兩項標準適用于特定方面（如合規(guī)性審計、欺詐調(diào)查或內(nèi)控的自我評價）。執(zhí)行國際內(nèi)部審計從業(yè)標準的好處是顯而易見的，首先，它為內(nèi)審界提供了一份從事內(nèi)審工作的基本準則，使不同國家、不同地區(qū)、不同行業(yè)的內(nèi)審人員有了共同的語言和標準；其次，它為能帶來附加值的內(nèi)審活動提供了可供實施與推廣的框架；再次，建立了對內(nèi)審業(yè)績進行評價的基礎。

　　（三）內(nèi)部審計是否以風險審計為基礎

　　國際銀行普遍采用風險審計方法，風險審計方法的主要內(nèi)容為：以風險防范為中心開展審計工作，首先，按照各分支機構、各業(yè)務流程、各金融產(chǎn)品分析其固有風險，列出主要風險因素；其次，對各分支機構、各業(yè)務流程、各金融產(chǎn)品自身針對其固有風險所采取的化解和防范措施進行分析，得出其控制風險的能力和主觀態(tài)度；再用固有風險減去控制能力，得出凈風險值。內(nèi)審部門依據(jù)各分支機構、各業(yè)務流程、各金融產(chǎn)品的凈風險值從大到小列出高風險部門（環(huán)節(jié)、產(chǎn)品）、中風險部門（環(huán)節(jié)、產(chǎn)品）和低風險部門（環(huán)節(jié)、產(chǎn)品），同時依據(jù)內(nèi)審部門所擁有的審計資源，從高風險到低風險適時安排內(nèi)部審計。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計是否已從注重對操作層的審查轉(zhuǎn)向?qū)Q策進行審計，為決策服務

　　國際銀行的內(nèi)部審計部門已經(jīng)從過去只關注操作層的風險，發(fā)展為現(xiàn)在更關注決策的風險，實施決策審計，為決策服務。其理論為：美、加銀行界普遍認為，銀行的人員結構是個正三角，上層為決策層，是整個銀行的靈魂，人員最少；中層為具體組織實施決策意圖的管理層，人數(shù)居中；下層為操作層，是只負責具體操作的一般員工，人數(shù)眾多。而對整個銀行來說，風險恰恰是倒三角，決策層因為在不斷做出關系整個銀行命運的各項決策而處于最高風險；中層管理者，因為負責具體實施已做出的決策，承擔中度風險；下層操作者，因為只負責具體業(yè)務操作，能自我發(fā)揮的空間極小，所以處于最低風險。

　　（五）內(nèi)部審計是否已經(jīng)從簡單的對單項業(yè)務或部門的審計，發(fā)展到為銀行整個的管理目標服務

　　國際銀行的內(nèi)部審計已經(jīng)從過去簡單的對單項業(yè)務或部門的審計，發(fā)展到為銀行整個的管理目標提供服務。內(nèi)審部門已經(jīng)從過去的警察的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺拥暮匣锶恕?/p>

　　其主要做法表現(xiàn)在：

　?。?）更注重與業(yè)務部門的溝通與交流?，F(xiàn)在內(nèi)審部門已經(jīng)改變了過去那種比較秘密的工作方式，而更強調(diào)與業(yè)務部門的溝通，共同探討問題，提出更好的解決方案，為實現(xiàn)整個銀行的管理目標服務。

　　（2）審計的重點發(fā)生了變化。過去內(nèi)審部門更多地關注財務和會計的控制，關注對赤字的檢查，現(xiàn)在則更多地關注程序、業(yè)務流程、整個銀行的內(nèi)部控制等問題。當然，在安然和世通事件發(fā)生以后，美國銀行內(nèi)部審計部門又重新加強了對報表的關注。

　?。?）對審計人員的業(yè)績考核標準改變。過去考核審計人員的業(yè)績，主要看他發(fā)現(xiàn)了多少個問題，多少錯誤，而現(xiàn)在則是考察他實施監(jiān)控的價值，對整個銀行業(yè)績的貢獻度，為銀行帶來了多少附加值。

　　（4）審計靈活性的轉(zhuǎn)變。過去內(nèi)部審計只是簡單依據(jù)內(nèi)、外部各種規(guī)定對業(yè)務部門實施檢查，而現(xiàn)在，審計部門則更關注隨著時間和環(huán)境的變化，哪些規(guī)章已經(jīng)偏離管理目標或阻礙管理目標的實施，這時需要的是提示有權部門修訂規(guī)章，而不是簡單地依據(jù)規(guī)章進行審計。