避稅與反避稅

來源: 編輯： 2009/08/28 17:23:36　字體：大小

　　1、避稅

　　避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。其后果是造成國家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價(jià)，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲。

　　李九龍教授主編的《國際稅收》一書中，將國際避稅界定為：“國際避稅就是指跨國納稅人或征稅對象通過合法方式跨越稅境，逃避相關(guān)國家稅收管轄權(quán)的管轄而進(jìn)行的一種減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。在此我們引進(jìn)了稅境這個(gè)新的概念，它是指一國稅收管轄權(quán)能夠有效發(fā)揮作用的界限，是有關(guān)稅收管轄權(quán)實(shí)施范圍的理論概括。當(dāng)國際避稅發(fā)生時(shí)，就意味著納稅人或征稅對象已從一個(gè)國家稅收管轄權(quán)的控制范圍轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家稅收管轄權(quán)的控制范圍之內(nèi)，而后一個(gè)范圍，為它提供的是更為良好的稅收待遇，使之承受的稅收負(fù)擔(dān)為零或低于在前一個(gè)范圍內(nèi)承受的稅收負(fù)擔(dān)。由于在各國的現(xiàn)行稅制中，大多規(guī)定對本國居民的境外所得和對外國居民來源于本國的所得要予以征稅，以體現(xiàn)本國稅收管轄權(quán)的作用，從而使稅境和國境不相一致的內(nèi)容。”

　　2、反避稅

　　反避稅是對避稅行為的一種管理活動。其主要內(nèi)容從廣義上包括財(cái)務(wù)管理、納稅檢查、審計(jì)以及發(fā)票管理，從狹義上理解就是通過加強(qiáng)稅收調(diào)查，堵塞稅法漏洞。

　　反避稅的主要措施有：

　　第一，從納稅義務(wù)上制定具體措施。如稅法中規(guī)定與納稅人有關(guān)的第三者必須提供稅收情報(bào)，或納稅人某些交易的價(jià)格必須得到政府部門的認(rèn)可和同意等。

　　第二，不斷調(diào)整和完善稅法。如取消延期納稅，限制關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行避稅，控制子公司海外經(jīng)營利潤長期滯留在避稅地等。

　　第三，強(qiáng)化稅收的征收管理。如成立專業(yè)的反避稅機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對納稅人銀行賬戶的審查等。第四，加強(qiáng)國際稅收合作。如開展國家之間的稅收情報(bào)交換，或由國際稅收組織牽頭，開展多邊國際避稅防范措施等。

責(zé)任編輯：紫菁

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