外商投資企業(yè)和外國企業(yè)費(fèi)用和損失的扣除

來源: 編輯： 2004/06/02 17:54:58　字體：大小

    外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)。經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

    稅法實施細(xì)則對準(zhǔn)予在稅前扣除的項目做了詳細(xì)規(guī)定，主要有：

    （1）支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。

    （2）借款利息。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的，不高于一般商業(yè)貸款利率計算的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。

    （3）交際應(yīng)酬費(fèi)。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，有確實的記錄或者單據(jù)的，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰；全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰.

    （4）工資和福利費(fèi)。企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)報送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。

    （5）壞賬準(zhǔn)備。從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3％的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。

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