第二部分
第六章 貨幣資金審計

　　知識點(diǎn)三、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制

　　1.職責(zé)分工

　　對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。

　?。?）采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨(dú)立，防止作弊；

　?。?）收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立，防止貪污或挪用；

　　（3）支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立，防止虛列支出；

　?。?）收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立，防止差錯和舞弊；

　?。?）支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用；

　?。?）出納與會計相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；

　　（7）記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立，防止連貫性差錯；

　　（8）現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，防止連貫性差錯；

　?。?）由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯；

　　（10）支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。

　　2.信息傳遞控制

　　建立必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查。

　?。?）授權(quán)程序。

　　有效地控制要求對貨幣資金的各項業(yè)務(wù)均應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后才可辦理，建立報銷審批、審核制度。送交財會部門前，采購合同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支出單據(jù)、支票使用等，須經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。

　?。?）文件和記錄的使用。全部收支及時、正確入賬。出納員與會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業(yè)務(wù)，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。計算機(jī)總額控制和設(shè)計測試，對貨幣資金實行預(yù)算管理，盡可能詳細(xì)、周密地計劃預(yù)期的收入和所需的支出，達(dá)到有效運(yùn)用資金的目的，使貨幣資金產(chǎn)生最大經(jīng)濟(jì)效益。

　?。?）監(jiān)督控制。

　　建立嚴(yán)格的審核制度。會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業(yè)務(wù)，以及進(jìn)行會計核算的時候，都要審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性、業(yè)務(wù)處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。

　　通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。定期開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員或稽核員應(yīng)定期或不定期地通過監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務(wù)賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。

　　3.實物控制

　　設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。限制接近貨幣資金以進(jìn)行實物控制，出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金。