2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟法》復(fù)習(xí)：稅法構(gòu)成

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/09/03 09:49:01　字體：大小

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第十三章稅收法律制度

　　知識點三、稅法構(gòu)成

　　稅法的構(gòu)成一般包括：納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。

　?。ㄒ唬┘{稅主體：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

　　【區(qū)分】納稅人、負(fù)稅人的區(qū)分

　　負(fù)稅人是指稅收的實際負(fù)擔(dān)者。納稅人不等于負(fù)稅人。（一般，所得稅的納稅人就是負(fù)稅人，而流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人不同）

　?。ǘ┱鞫悓ο螅ㄕ鞫惪腕w）——對什么征稅

　　作用：征稅對象關(guān)系著各種稅法的基本界限，是征稅的直接依據(jù)和稅法的最基本要素。

　?。ㄈ┒惸浚杭{稅對象的具體化，是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。

　　制定方法：（1）列舉法（2）概括法

　?。ㄋ模┒惵?

　　1.定義：納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，是稅法結(jié)構(gòu)中的核心部分。

　　2.分類

比例稅率	不分征稅對象的大小，只限定一個比例的稅率
定額稅率	按單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額
累進(jìn)稅率	按照征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率

　?。ㄎ澹┯嫸愐罁?jù)（稅基）

　　1.作用：計算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)

　　2.分類：從價計征、從量計征

　　區(qū)分：征稅對象、稅目、稅率

　　征稅對象：規(guī)定對什么征稅

　　稅目：對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目

　　稅基：確定征稅對象之后解決如何計量的問題

　?。┘{稅環(huán)節(jié)：確定在哪個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納稅款

　　（七）納稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，稅法強制性在時間上的體現(xiàn)。

　　分類：按期納稅、按次納稅

　?。ò耍p免稅

　　減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時減免稅