新用戶掃碼下載
免費試聽>>
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅一關鍵：區(qū)分進項稅額允許抵扣與不得抵扣
| 進項稅額 | 賬務處理 | 具體情形 | 舉例 |
| 允許抵扣 | 按價稅分別記賬 借：原材料（材料采購等） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款、[應付賬款、應付票據(jù)、實收資本（接受投資）、營業(yè)外收入（接受捐贈）等] | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 注意：接受投資轉入的貨物，接受捐贈轉入的貨物，接受應稅勞務時，其扣稅憑證符合規(guī)定的，允許抵扣進項稅額。 | 2009年3月，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元。賬務處理： 借：固定資產(chǎn) 100000 低值易耗品 4000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17680 貸：營業(yè)外收入 121680 |
| （2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 | |||
| （3）購進農產(chǎn)品的進項稅額=買價×13% 扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票；海關進口增值稅專用繳款書；農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 | A企業(yè)為一食品加工廠，2008年11月從某家庭農場購入小麥100噸，每噸600元，開具的主管稅務機關核準使用的收購憑證上收購款總計60000元，會計處理為： 借：原材料 52200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 7800 貸：銀行存款 60000 | ||
| （4）支付運費允許抵扣的進項稅額=運輸費用金額×7% 運輸費用金額包括：運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。 貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。 | |||
| 取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。 | |||
| 不準抵扣 | 按價稅合一記賬 賬務處理： 借：原材料（材料采購、在途物資、低值易耗品、包裝物等） 貸：銀行存款[應付賬款、應付票據(jù)、實收資本（接受投資）、營業(yè)外收入（接受捐贈）] | 納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅及其他有關事項的 | A企業(yè)2009年2月份從外地購入原材料一批，價款1OOO00元，稅金17000元，款項已付，取得一張專用發(fā)票，但專用發(fā)票銷售單位欄為手寫，并非戳記。 借：原材料 117000 貸：銀行存款 117000 |
| （1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； 注意：用于不動產(chǎn)的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣。 | 注意：財稅[2009]113號《關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。 | ||
| （2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 | A企業(yè)外購原材料一批，數(shù)量為20噸，取得專用發(fā)票上注明價款為100000元，稅金17000元，款項已付，因管理不善入庫前造成非正常損失2噸，則A企業(yè)正確會計處理為： 借：原材料 90000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 15300 （  ）待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11700 貸：銀行存款 117000 | ||
| （4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； 注意：外購的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進項稅額不允許抵扣； | A企業(yè)2009年4月份外購游艇5艘，取得專用發(fā)票上注明價款500000元，增值稅款85000元，運費2000元，款項已付。會計處理為： 借：固定資產(chǎn) 587000 貸：銀行存款 587000 | ||
| （5）第（1）項至第（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 |
編輯推薦： ·2010年注稅學習規(guī)劃表（財會+三稅） ·視頻：2010年注稅各科目新教材變化及復習建議 ·2010年注冊稅務師考試學習進度表 ·2010年注冊稅務師考試大綱匯總 ·2010年注稅教材及“夢想成真”輔導書上市熱銷！ |
 | |||
| |||
轉載請注明·源自正保會計網(wǎng)校
【我要糾錯】 責任編輯：辛歆
學員討論（0）
上一篇：注稅《稅一》備考指導：視同銷售
下一篇：注稅《稅一》備考指導：稅率
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號