貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。

　　8.1.1 庫存現(xiàn)金

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金使用范圍

　　1.職工工資、津貼

　　2.個人勞務報酬

　　3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

　　4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出

　　5.向個人收購農副產品和其他物資的價款

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

　　7.結算起點（1000元）以下的零星支出

　　8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

　　企業(yè)與其他單位的經濟往來，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

　?。ǘ┈F(xiàn)金長短款的會計處理

　　8.1.2 銀行存款

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

　?。ㄒ唬┿y行結算方式種類

　　1.銀行匯票

　　2.銀行本票

　　3.商業(yè)匯票

　　4.支票

　　5.匯兌

　　6.委托收款

　　7.托收承付

　　（二）銀行開戶規(guī)定

　　銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶，相關規(guī)定如下：

　　1.基本存款戶：①工資、獎金支取只能使用該賬戶；②具有“四個一”規(guī)定，即一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶；③不能多家銀行開立。

　　2.一般存款戶：①是銀行借款轉存賬戶、分支機構賬戶；②可轉賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；③可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。

　　3.臨時存款戶：①臨時經營開立；②符合規(guī)定可存取現(xiàn)金。

　　4.專用存款戶：特定用途開立。

　　（三）銀行存款損失核算

　　對于因金融機構的破產而造成的無法收回的銀行存款應計入“營業(yè)外支出”。

　?。ㄋ模┿y行存款的對賬

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　8.1.3 其他貨幣資金

　　（一）其他貨幣資金的概念

　　其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。

　　【要點提示】其他貨幣資金的內容構成是關鍵考點。

　?。ǘ┢渌泿刨Y金業(yè)務的會計處理

　　其他貨幣資金的會計處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個階段。