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注冊稅務師《財務與會計》每日一練：所得稅費用
單項選擇題
◎企業(yè)持有的某項可供出售金融資產成本為200萬元，會計期末其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務對所得稅費用的影響額為（ ?。┤f元。
A.66
B.13.2
C.79.2
D.0
正確答案：D
答案解析：會計期末在確認40萬元的公允價值變動時：
借：可供出售金融資產 400000
貸：資本公積——其他資本公積 400000
可供出售金融資產的公允價值變動導致賬面價值變動，計稅基礎是初始取得的成本200萬元，不會隨著公允價值的變動而變動，資產的賬面價值大于計稅基礎的差額40萬元形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債：
借：資本公積——其他資本公積 100000
貸：遞延所得稅負債 100000
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2012-3-25）
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正保會計網校
2012-3-25
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