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2012注稅《稅法二》知識點：非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。
1.按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：
應納稅所得額＝收入總額×經稅務機關核定的利潤率
2.按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：
應納稅所得額＝成本費用總額÷（1-經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率
3.按經費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：
應納稅所得額＝經費支出總額÷（1-經稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率
4.稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
（一）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%；
?。ǘ氖鹿芾矸盏模麧櫬蕿?0%-50%；
（三）從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。
稅務機關有根據認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
5.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。
6.非居民企業(yè)為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內外收入，并就其在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅。
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