學(xué)員分享：增值稅專用發(fā)票若干問題

下載正保會計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2012/02/09 11:53:41　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量題目等你練

免費(fèi)題庫

會計(jì)人證件照

省時(shí)省力又省錢

會計(jì)人證件照

報(bào)名提醒

備考省心又安心

報(bào)名提醒

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。但是，一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：

　　1.會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　　3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　?。?）虛開增值稅專用發(fā)票；

　?。?）私自印制專用發(fā)票；

　?。?）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

　?。?）借用他人專用發(fā)票；

　　（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

　?。?）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　?。?）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　　（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　　5.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形：

類　型	具體規(guī)定
下一環(huán)節(jié)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	（1）一般納稅人經(jīng)營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；
	（2）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；
	（3）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開專用發(fā)票；
	（4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
	（5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
	（6）將貨物無償贈送他人。（有問題，此種情況是可以開具專用發(fā)票，下一環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的）
不屬于增值稅征稅范圍或有免稅待遇	（1）銷售免稅貨物，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；
	（2）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
	（3）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
簡易征收辦法	（1）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)： ①2009年1月1日以后購進(jìn)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)； ②2008年12月31日以前購入的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
簡易征收辦法	（2）銷售舊貨。