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經(jīng)驗(yàn)分享：企業(yè)涉稅會計核算
第六章 企業(yè)涉稅會計核算
第一節(jié) 企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
主要涉稅會計科目的設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)，營業(yè)稅金及附加，所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債，以前年度損益調(diào)整，營業(yè)外收入，其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。
一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目——負(fù)債類科目
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。
A、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的保險保障基金、代扣代繳的個人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。
B、本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費(fèi)”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，增值稅三個二級科目（應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整）。“應(yīng)交增值稅”還設(shè)計9個專欄進(jìn)行核算。
C、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。
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