2012注稅考試稅法一預(yù)習(xí)：稅法原則

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2011/08/18 11:17:35　字體：大小

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兩類原則	具體原則
稅法的基本原則（四個）	1.稅收法律主義　　2.稅收公平主義　　3.稅收合作信賴主義　　4.實質(zhì)課稅原則
稅法的適用原則（六個）	1.法律優(yōu)位原則　　2.法律不溯及既往原則　　3.新法優(yōu)于舊法原則　　4.特別法優(yōu)于普通法原則　　5.實體從舊、程序從新原則　　6.程序優(yōu)于實體原則

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于稅法基本原則的是（　）。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.稅收法律主義原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　『正確答案』B

　?。ㄒ唬┗驹瓌t（4個）--掌握含義、特點、適用情形

　　1.稅收法律主義（也稱稅收法定主義、法定性原則）

　　（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

　　（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性

　?。?）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

　　【例題·單選題】（2008年）稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（?。?。

　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　『正確答案』D

　　『答案解析』依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收。而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的。

　　2.稅收公平主義

　　（1）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平

　　經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。

　　3.稅收合作信賴主義

　?。?）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

　?。?）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。

　　4.實質(zhì)課稅原則

　　（1）含義：依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

　?。?）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。

　　納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。

　　【例題·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?。?。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　『正確答案』D

　　【例題·多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（?。?/span>

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性

　　B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅

　　D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

　　E.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則

　　『正確答案』ABCD

　　（二）稅法的適用原則（六個）--掌握含義并加以應(yīng)用

6個適用原則	含義	解析
1.法律優(yōu)位原則	稅收法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。　　關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章	作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的
2.法律不溯及既往原則	新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法	——
3.新法優(yōu)于舊法原則	新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法	——
4.特別法優(yōu)于普通法原則	對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力	居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法
5.實體從舊、程序從新原則	實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力	實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等），新稅法具有約束力
6.程序優(yōu)于實體原則	在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)	——