注冊會計師考試《稅法》科目

第十三章 個人所得稅法

　　知識點七、其它所得

　?。ㄒ唬?、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　（二）、勞務(wù)報酬所得“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別。

　　A、非獨立個人勞動：計“工資、薪金所得”。

　　B、獨立個人勞動：計“勞務(wù)報酬所得”自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　（三）、稿酬所得。

　　1、以圖書、報刊形式出版、發(fā)表。

　　2、不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：屬于“勞務(wù)報酬所得”。

　?。ㄋ模?、特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　?。ㄎ澹?、利息、股息、紅利所得。

　　1、國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個人所得稅。

　　2、除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，視為對投資者的分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　3、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　?。?、財產(chǎn)租賃所得個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。

　?。ㄆ撸⒇敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　1、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅。

　　2、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

　　（1）、集體所有制改制為股份制的，職工個人取得的股份，暫緩征收；

　?。?）、轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時支付的費用和合理轉(zhuǎn)讓費用的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

　　3、個人出售自有住房，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅；

　?。?）、其應(yīng)稅所得的確定按已購公有住房和非已購公有住房分別確定；

　?。?）、個人換購住房（出售后1年內(nèi)重新購房）價值相等的部分可免稅，但需交納稅保證金；個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。

　　A、購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；

　　B、購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

　　C、個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。

　　4、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。

　?。ò耍?、偶然所得偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。