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中級會計職稱考試《經濟法》知識點講解：企業(yè)所得稅的應納稅額計算
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點講解十、企業(yè)所得稅的應納稅額的計算
企業(yè)所得稅的應納稅額，是指企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
【試題·單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境內未上市的中小高新技術企業(yè)投資200萬元。2009年度企業(yè)利潤總額890萬元；未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他納稅調整事項，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。（2010年試題）
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣；（2）未經核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額＝[（890＋10）－200×70%]×25%＝190（萬元）
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