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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復(fù)習指導：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度
知識點八、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一）一般規(guī)定
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。
（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定
1.納稅人：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；（2）銷售不動產(chǎn)；（3）提供建筑業(yè)勞務(wù)；（4）提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天：
2.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
3.納稅人自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
4.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
多項選擇題
◎下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。
A.納稅人提供運輸勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天
B.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天
C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他個人的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天
正確答案：BCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
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