根據(jù)《關于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試考務日程安排的通知》，2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》科目考試大綱中明確要求“掌握營業(yè)稅計稅依據(jù)”。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。

　　【掌握】營業(yè)稅計稅依據(jù)

　　一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

　　二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè)

　　交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務所取得的全部運營價款和價外費用。

　?。ǘ┙ㄖI(yè)

　　建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收人額，即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用。

　　（三）金融保險業(yè)

　　1.金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務的手續(xù)費收入。其應稅營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額；二是以余額為營業(yè)額；三是以手續(xù)費收入為營業(yè)額。

　　2.保險業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事保險業(yè)務向對方收取的全部收入。

　?。ㄋ模┼]電通信業(yè)

　　1.郵政業(yè)務的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務所取得的營業(yè)收入額。

　　2.電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務所取得的營業(yè)收入額。

　?。ㄎ澹┪幕w育業(yè)

　　文化體育業(yè)的計稅依據(jù)為從事文化體育業(yè)的單位和個人所取得的營業(yè)額。包括演出收人、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。

　　（六）娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

　?。ㄆ撸┓諛I(yè)

　　服務業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項服務業(yè)所取得的營業(yè)收入全額。

　　1.代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬。

　　2.旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務的各項收入。

　　3.飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務而取得的餐飲收入。

　　4.旅游業(yè)務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　5.廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設計、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收入。

　　6.租賃業(yè)務的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務所取得租金的全額收入，不得扣除任何費用。

　　7.倉儲業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲業(yè)務向顧客收取的全部費用。

　　8.其他服務業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務業(yè)勞務時，向對方收取的全部費用和價外費用。

　?。ò耍┺D讓無形資產(chǎn)

　　轉讓無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)為轉讓無形資產(chǎn)所取得的轉讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。

　　（九）銷售不動產(chǎn)

　　銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。

　　單項選擇題

　　◎2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項安裝工程，工程價款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元、支付職工工資、獎金25萬元，購買建 筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元，則該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額為（ ）萬元。

　　A. 3

　　B. 3.15

　　C. 100

　　D. 105

　　正確答案：D

　　中華會計答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，不得扣 減，向發(fā)包單位收取的搶工費2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應計入應納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。

　　該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額＝100＋2＋3＝105（萬元）。

　　◎在確定營業(yè)稅的計稅營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（?。?

　　A. 運輸企業(yè)自境內運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

　　B. 旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費為其實際營業(yè)額

　　C. 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額

　　D. 金融經(jīng)紀業(yè)務營業(yè)額為手續(xù)費全部收入

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。選項B錯誤，旅游業(yè)務應以收取的旅游費減去替旅游者代付的費用后的余額為計稅營業(yè)額。

　　判斷題

　　◎納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額，不得扣減支付給其他單位或者個人的運輸費用。（ ）

　　正確答案：錯

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后 的余額為營業(yè)額。

　　◎單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)的，以不動產(chǎn)的公允價值減去該不動產(chǎn)的原賬面價值為營業(yè)額。（ ）

　　正確答案：錯

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

　　◎某單位2009年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價20萬元，8月份將其出售，取得轉讓收入30萬元，則該項行為應繳納營業(yè)稅0.5萬元。（?。?

　　正確答案：對

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。轉讓房屋應繳納營業(yè)稅=（30-20）*5%=0.5（萬元）。