第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則）和質(zhì)量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務、審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業(yè)會計準則的相關知識。

　　為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風險評估和應對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務的基本原理。

　　二、知識要求

　�。ㄒ唬┳�冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�。�1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�、僮�冊會計師審計的起源

　　②注冊會計師審計的形成

　�、圩�冊會計師審計的發(fā)展

　�、茏�冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　�。�2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

　�、僦袊�注冊會計師審計的演進

　�、谥袊�注冊會計師審計的發(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　�。�1）審計的概念

　　（2）審計的類別

　�、儇攧請蟊韺徲�

　�、诮�(jīng)營審計

　�、酆弦�(guī)性審計

　�。�3）審計方法

　�、儋~項基礎審計

　�、谥贫然�礎審計

　　③風險導向?qū)徲?/p>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關系

　�。�1）審計監(jiān)督體系

　�。�2）注冊會計師審計與政府審計的關系

　�。�3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

　�。ǘ�）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　　（1）報考條件

　�。�2）考試組織

　�。�3）考試科目和成績認定

　�。�4）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務范圍

　�。�1）審計業(yè)務

　　①審查企業(yè)財務報表，出具審計報告

　�、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。

　�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。

　�。�2）審閱業(yè)務

　�。�3）其他鑒證業(yè)務

　　（4）相關服務

　�、賹ω攧招畔�執(zhí)行商定程序

　�、诖�編財務信息

　　③稅務服務

　�、芄芾�咨詢

　�、輹�計服務

　　3.會計師事務所的組織形式

　�。�1）獨資會計師事務所

　�。�2）普通合伙會計師事務所

　�。�3）有限責任會計師事務所

　�。�4）有限責任合伙會計師事務所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　�。�1）中國注冊會計師協(xié)會的職責

　�。�2）中國注冊會計師協(xié)會會員

　�、贂�員種類

　�、趥�人會員的權利

　�、蹅�人會員的義務

　�。�3）協(xié)會權力機構和常設執(zhí)行機構

　�、贂�員代表大會

　　②理事會與常務理事會

　�、鄢ＴO執(zhí)行機構

　　④專門委員會與專業(yè)委員會

　�。�4）地方注冊會計師協(xié)會

　�。ㄈ�）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　�。�1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　�。�2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　�、賴�際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　　②美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　�、壑袊�注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　　（1）獨立、客觀、公正

　　①獨立

　�、诳陀^

　�、酃�正

　�。�2）專業(yè)勝任能力和應有的關注

　�、賹�業(yè)勝任能力

　�、趹�有的關注

　�。�3）保密

　　（4）職業(yè)行為

　�、賹ι鐣�公眾的責任

　�、趯�客戶的責任

　　③對同行的責任

　�、芷渌�責任

　�。�5）技術準則

　　3.獨立性

　�。�1）獨立性的含義

　�。�2）威脅獨立性的情形

　　①經(jīng)濟利益

　�、谧晕以u價

　　③關聯(lián)關系

　�、芡饨鐗毫�

　�。�3）防范措施

　�、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　�、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　�、蹠�計師事務所防范措施

　　（4）業(yè)務期間

　�。�5）特定情況下對獨立性原則的運用

　　①經(jīng)濟利益

　�、谫J款和擔保

　　③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系

　�、芗彝ズ蛡�人關系

　　⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系

　�、拮罱�曾在鑒證客戶中工作

　�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　　⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務

　　4.專業(yè)勝任能力

　�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　�。�2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　�。�1）保密義務

　　（2）保密義務的豁免

　　6.收費與傭金

　�。�1）規(guī)范收費與傭金的作用

　　（2）收費

　�、偈召M考慮的因素

　　②或有收費

　�。�3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務

　�。�1）前后任注冊會計師的含義

　　（2）客戶更換會計師事務所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　　（4）接受委托后的溝通

　�、俨殚喦叭巫�冊會計師工作底稿的前提

　　②查閱相關工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務招攬和宣傳

　�。�1）廣告、業(yè)務招攬和宣傳的含義

　　（2）廣告

　�。�3）業(yè)務招攬

　�。�4）宣傳

　　①委托和獎勵

　�、趯で髽I(yè)務合作

　�、勖�錄

　�、軙�籍、文章、演講、廣播和電視

　�、菖嘤栒n程、研討會

　�、藓�有技術信息的手冊和文件

　　⑦員工招聘

　�、嗍謨院蜁�計師事務所簡介

　�、嵝偶埡兔�片

　　（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設情況

　�。�1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段

　�。�2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

　�。�3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�計審計準則國際趨同的基本原則

　　②會計審計準則國際趨同的具體措施

　�。�4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

　�、僮�冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架

　�、谧�冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則

　�。�1）鑒證業(yè)務的定義、要素和目標

　�、勹b證業(yè)務的定義

　　②業(yè)務要素

　�、刍�于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務

　　④鑒證業(yè)務的目標

　�。�2）業(yè)務承接

　　①承接鑒證業(yè)務的條件

　�、跇藴什贿m當時的處理方式

　　③已承接鑒證業(yè)務的變更

　�。�3）鑒證業(yè)務的三方關系

　　①三方關系概述

　�、谧�冊會計師

　�、圬熑畏�

　�、茴A期使用者

　�。�4）鑒證對象

　�、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

　　②鑒證對象特征

　�、圻m當?shù)蔫b證對象應當具備的條件

　　（5）標準

　�、贅藴实亩�義

　　②標準的類型

　�、圻m當?shù)臉藴蕬�當具備的特�?/p>

　　④評價標準的適當性

　�、蓊A期使用者獲取標準的方式

　　（6）證據(jù)

　�、倏傮w要求

　�、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　�、圩C據(jù)的充分性和適當性

　�、苤匾�性

　　⑤鑒證業(yè)務風險

　�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　�。�7）鑒證報告

　�、俪鼍哞b證報告的總體要求

　　②鑒證結論的兩種表述形式

　�、厶岢鲨b證結論的積極方式和消極方式

　　④注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況

　�、葑�冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則

　　（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　�、儋|(zhì)量控制制度的目的

　�、谫|(zhì)量控制制度的要素

　　（2）對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　�、賹χ魅螘�計師的總體要求

　�、谛袆邮痉逗托畔�傳達

　�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　�、芪�派質(zhì)量控制制度運作人員

　　（3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　③滿足獨立性要求

　�。�4）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　�、俳邮芘c保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求

　�、诳紤]客戶的誠信情況

　�、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　�、菘紤]其他事項的影響

　　（5）人力資源

　�、偃肆�資源管理的總體要求

　　②人力資源管理的要素

　�、壅衅�

　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升

　�、揄椖拷M的委派

　�。�6）業(yè)務執(zhí)行

　　①指導、監(jiān)督與復核

　�、谧稍�

　�、垡庖姺制�

　�、茼椖抠|(zhì)量控制復核

　　（7）業(yè)務工作底稿

　�、贅I(yè)務工作底稿的歸檔要求

　�、跇I(yè)務工作底稿的管理要求

　�、蹣I(yè)務工作底稿的保密

　　④業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I(yè)務工作底稿的保存期限

　�、迾I(yè)務工作底稿的所有權

　　（8）監(jiān)控

　�、俦O(jiān)控的總體要求

　�、诒O(jiān)控人員

　�、郾O(jiān)控內(nèi)容

　�、軐嵤�檢查

　　⑤監(jiān)控結果的處理

　�、薇O(jiān)控的記錄

　　⑦投訴和指控的處理

　�。�9）記錄

　�、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　③質(zhì)量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊會計師的法律責任

　　1.注冊會計師法律責任概述

　�。�1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式

　　①訴訟爆炸

　�、诒ｋU危機

　　（2）注冊會計師法律責任的成因

　�。�3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險

　�。�4）對注冊會計師責任的認定

　�、龠`約

　�、谶^失

　�、燮墼p

　�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　�。�5）注冊會計師承擔法律責任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責任

　�。�1）注冊會計師對于委托單位的責任

　�。�2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任

　�、僮�冊會計師對于受益第三者的責任

　　②注冊會計師對于其他第三者的責任

　�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任

　�、�1933年《證券法》

　　②1934年《證券交易法》

　�、�1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責任

　�。�1）相關法律規(guī)定

　　①民事責任

　�、谛姓�責任和刑事責任

　�。�2）相關司法解釋

　�、佟端痉ń忉尅返奶攸c

　�、陉P于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

　�、坳P于訴訟當事人的列置的規(guī)定

　�、荜P于歸責原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定

　�、揸P于過失責任和過失指引的規(guī)定

　�、哧P于抗辯事由的規(guī)定

　�、嚓P于減責事由的規(guī)定

　　⑨關于無效的免責條款的規(guī)定

　�、怅P于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關于會計師事務所與分所的連帶責任的規(guī)定

　　12關于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪妶�(zhí)業(yè)獨立性

　�、诒３致殬I(yè)謹慎

　　③強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　�。�2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　　①嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　�、诮�立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度

　�、叟c委托人簽訂業(yè)務約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計單位

　�、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務

　　⑥提取風險基金或購買責任保險

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會計師法律責任的律師

　�。�六）審計目標

　　1. 財務報表審計的總目標

　�。�1）審計總目標的演變

　�。�2）我國財務報表審計的總目標

　　2．財務報表審計的責任劃分

　�。�1） 被審計單位管理層和治理層的責任

　�。�2） 注冊會計師的責任

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范

　�、谧袷刭|(zhì)量控制準則

　�、圩袷貙徲嫓蕜t

　�、芎侠磉\用職業(yè)判斷

　　⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　�。�3）兩種責任不能相互取代

　　3.財務報表循環(huán)

　　（1）財務報表審計的循環(huán)法

　�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關系

　　4.確定具體審計目標

　　（1）被審計單位管理層的認定

　�、倥c各類交易和事項相關的認定

　�、谂c期末賬戶余額相關的認定

　�、叟c列報相關的認定

　�。�2）具體審計目標

　�、倥c各類交易和事項相關的審計目標

　�、谂c期末賬戶余額相關的審計目標

　　③與列報相關的審計目標

　　5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　�。�1）接受業(yè)務委托

　�。�2）計劃審計工作

　�。�3）實施風險評估程序

　　（4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計工作和編制審計報告

　�。ㄆ撸�審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　�。�1）審計證據(jù)的含義

　�。�2）審計證據(jù)的充分性和適當性

　　①審計證據(jù)的充分性

　�、趯徲嬜C據(jù)的適當性

　�。�3）獲取審計證據(jù)的審計程序

　�、� 檢查記錄或文件

　�、跈z查有形資產(chǎn)

　�、塾^察

　　④詢問

　�、莺�證

　�、拗匦掠嬎�

　�、咧匦聢�(zhí)行

　　⑧分析程序

　�。�4）分析程序

　　①分析程序的目的

　�、谟米黠L險評估程序

　�、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

　�、苡糜诳傮w復核

　　2.審計工作底稿

　　（1）審計工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮�義

　�、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康�

　�。�2）審計工作底稿的內(nèi)容

　�。�3）編制審計工作底稿的總體要求

　�。�4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　�、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　　②審計工作底稿的要素

　�、蹖徲嬤^程記錄

　�、軐徲嫿Y論

　�、輰徲嫎俗R及其說明

　�、匏饕�號及編號

　�、呔幹迫藛T和復核人員及日期

　�。�5）審計工作底稿的歸檔

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

　�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　�、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙�

　�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�

　　1. 初步業(yè)務活動

　�。�1）審計業(yè)務約定書的定義和作用

　　（2）簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作

　�、倜鞔_審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍

　�、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕�本情況

　�、蹠�計師事務所評價專業(yè)勝任能力

　�、苌潭▽徲嬍召M

　�、菝鞔_被審計單位應協(xié)助的工作

　　（3）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容

　�、賹徲嫎I(yè)務約定書的基本內(nèi)容

　�、趯徲嫎I(yè)務約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　�。�1）總體審計策略

　�、賹徲嫹秶�

　　②報告目標、時間安排及所需溝通

　�、蹖徲嫹较�

　　（2）具體審計計劃

　�、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關系

　　②具體審計計劃包括的內(nèi)容

　　（3）審計過程中對計劃的更改

　�。�4）指導、監(jiān)督與復核

　�。�5）對計劃審計工作的記錄

　　①記錄的內(nèi)容

　�、谟涗浀男问胶头秶�

　�。�6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　　（1）重要性的含義

　　（2）重要性與審計風險的關系

　　（3）計劃審計工作時對重要性的評估

　�、俅_定計劃的重要性水平時應考慮的因素

　　②從數(shù)量方面考慮重要性

　�。�4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　（5）評價錯報的影響

　　①尚未更正錯報的匯總數(shù)

　　②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風險

　�。�1）重大錯報風險

　�、賰蓚�層次的重大錯報風險

　　②固有風險和控制風險

　�。�2）檢查風險

　�。�3）檢查風險與重大錯報風險的反向關系

　�。ň牛╋L險評估

　　1.風險評估概述

　�。�1）出臺審計風險準則的背景

　�。�2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化

　�。�3）對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　（1）風險評估程序和信息來源

　�、亠L險評估程序

　　②其他審計程序和信息來源

　�。�2）項目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�

　�、谟懻摰膬�(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　�、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　①行業(yè)狀況

　�、诜�律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　③其他外部因素

　�、芰私獾闹攸c和程度

　�。�3）被審計單位的性質(zhì)

　　①所有權結構

　�、谥卫斫Y構

　　③組織結構

　�、芙�(jīng)營活動

　�、萃顿Y活動

　�、藁I資活動

　�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�計處理方法

　�、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　　④會計政策的變更

　�、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

　�。�5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險

　�、倌繕�、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險

　�、诮�(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

　　③被審計單位的風險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�6）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

　�、倭私獾闹饕�方面

　�、陉P注內(nèi)部財務業(yè)績衡量的結果

　�、劭紤]財務業(yè)績衡量指標的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　（1）內(nèi)部控制的含義和要素

　　（2）與審計相關的控制

　�、贋閷崿F(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制

　�、谄渌�與審計相關的控制

　�。�3）對內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u價控制的設計

　　②獲取控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關系

　　（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　　②信息技術的優(yōu)勢及相關內(nèi)部控制風險

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關內(nèi)部控制風險

　�。�5）內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　�、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　　②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　�、蹖�勝任能力的重視

　　④治理層的參與程度

　�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營風格

　�、藿M織結構及職權與責任的分配

　�、呷肆�資源政策與實務

　�。�7）被審計單位的風險評估過程

　�、俦粚徲媶挝坏娘L險評估過程的含義

　�、趯︼L險評估過程的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�8）信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯εc財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解

　　③與財務報告相關的溝通的含義

　�、軐εc財務報告相關的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�9）控制活動

　　①相關的控制活動的含義

　�、趯�控制活動的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（10）對控制的監(jiān)督

　�、賹�控制的監(jiān)督的含義

　�、诹私鈱�內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　③對小型被審計單位的考慮

　�。�11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結

　�。�12）在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務流程和重要交易類別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進行記錄

　�、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　④識別和了解相關控制

　�、輬�(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

　�、蕹醪皆u價和風險評估

　�、邔ω攧請蟾媪鞒痰牧私�

　　5.評估重大錯報風險

　　（1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　�、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序

　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

　�、圩R別兩個層次的重大錯報風險

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　　⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

　�、蘅紤]財務報表的可審計性

　�。�2）需要特別考慮的重大錯報風險

　�、偬貏e風險的含義

　　②確定特別風險時應考慮的事項

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項導致的特別風險

　�、芸紤]與特別風險相關的控制

　　（3）僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

　�。�4）對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　�。�1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　�。�2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　�。�1）記錄的內(nèi)容

　�。�2）記錄的方式

　�。ㄊ�）風險應對

　　1.風險應對概述

　　2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　�。�1）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施

　�。�2）增加審計程序不可預見性的方法

　�。�3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　（1）進一步審計程序的含義和要求

　�、龠M一步審計程序的含義

　�、谠O計進一步審計程序時考慮的因素

　�。�2）進一步審計程序的性質(zhì)

　�、龠M一步審計程序的性質(zhì)的含義

　�、谶M一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　　（3）進一步審計程序的時間

　�、龠M一步審計程序的時間的含義

　�、谶M一步審計程序的時間的選擇

　�。�4）進一步審計程序的范圍

　　①進一步審計程序的范圍的含義

　�、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　（1）控制測試的含義和要求

　�、� 控制測試的含義

　�、� 控制測試的要求

　�。�2）控制測試的性質(zhì)

　　①控制測試的性質(zhì)的含義

　�、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

　�、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　　④實施實質(zhì)性程序的結果對控制測試結果的影響

　�。�3）控制測試的時間

　　①控制測試的時間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）控制測試的范圍

　�、俅_定控制測試范圍的考慮因素

　　②對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　�。�1）實質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹嵸|(zhì)性程序的含義

　　②針對特別風險實施的實質(zhì)性程序

　�。�2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　①實質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　�、诩毠�(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　�、奂毠�(jié)測試的方向

　　④設計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　�。�3）實質(zhì)性程序的時間

　�、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進一步審計程序舉例

　�。�1）被審計單位背景資料簡介

　�。�2）注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和進一步審計程序的方案

　�。�3）控制測試

　�、僭O計和實施控制測試

　�、诳刂茰y試結果及其對實質(zhì)性程序的影響

　�。�4）評估針對特別風險的控制

　�。�5）實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

　　（1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　�。�2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　�。ㄊ�一）財務報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　�。�1）舞弊的含義

　　（2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任

　�。�1）治理層、管理層的責任

　�。�2）注冊會計師的責任

　　3．風險評估程序

　�。�1）詢問

　�、僭儐枌ο�

　�、谠儐杻�(nèi)容

　　③獲取管理層聲明

　�。�2）考慮舞弊風險因素

　　（3）實施分析程序

　�。�4）考慮其他信息

　�。�5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

　　5．應對舞弊導致的重大錯報風險

　　（1）總體應對措施

　�。�2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　（3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　6．評價審計證據(jù)

　�。�1）發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　�。�2）考慮對審計報告的影響

　�。�3）與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通

　　①與管理層的溝通

　�、谂c治理層的溝通

　　③與監(jiān)管機構的溝通

　�。ㄊ�二）審計抽樣1.選取測試項目的方法

　　（1）選取全部項目

　�。�2）選取特定項目

　　（3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　�。�1）抽樣風險和非抽樣風險

　�、俪闃语L險

　�、诜浅闃语L險

　�。�2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　�。�3）統(tǒng)計抽樣的方法

　�、賹傩猿闃�

　　②變量抽樣

　�。�4）審計抽樣的步驟

　　①樣本設計

　�、谶x取樣本

　�、墼u價樣本結果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應用

　�。�1）樣本設計階段

　　①確定測試目標

　�、诙�義總體和抽樣單元

　　③定義偏差

　�、芏�義測試期間

　�。�2）選取樣本階段

　�、俅_定樣本規(guī)模

　�、谶x取樣本

　�、蹖嵤�審計程序

　�。�3）評價樣本結果階段

　�、儆嬎憧傮w偏差率

　�、诳紤]抽樣風險

　　③分析偏差的性質(zhì)和原因

　�。�4）記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應用

　�。�1）在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　①樣本設計階段

　�、谶x取樣本階段

　�、墼u價樣本結果階段

　　④記錄抽樣程序

　�、莘墙y(tǒng)計抽樣示例

　�。�2）在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　　②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）

　�。ㄊ�三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①顧客訂貨單

　�、阡N售單

　　③發(fā)運憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r目表

　�、拶J項通知單

　�、邞�收賬款明細賬

　�、嘀鳡I業(yè)務收入明細賬

　�、嵴劭叟c折讓明細賬

　�、鈪R款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉賬憑證15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業(yè)務活動

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　�、谂鷾寿d銷信用

　�、郯翠N售單供貨

　�、馨翠N售單裝運貨物

　　⑤向顧客開具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　�、嶙�銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　　（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　�、龠m當?shù)穆氊煼蛛x

　�、谡�確的授權審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　�。�3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　�、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

　�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當

　�、蒌N售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　�。�1）營業(yè)收入的審計目標

　　（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　�、僦鳡I業(yè)務收入的實質(zhì)性程序②其他業(yè)務收入的實質(zhì)性程序4.應收賬款和壞賬準備審計

　�。�1）應收賬款的審計目標

　�。�2）應收賬款的實質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�收賬款明細表

　�、跈z查涉及應收賬款的相關財務指標

　�、蹤z查應收賬款賬齡分析是否正確

　�、芟騻鶆杖撕�證應收賬款

　�、荽_定已收回的應收賬款金額

　　⑥對未函證應收賬款實施替代審計程序

　�、邫z查壞賬的確認和處理

　�、喑椴橛袩o不屬于結算業(yè)務的債權

　�、釞z查應收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　�、鈱�應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應收賬款的列報是否恰當

　�。�3）壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　�。�1）應收票據(jù)審計

　　①應收票據(jù)的審計目標

　�、趹�收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（2）長期應收款審計

　�、匍L期應收款的審計目標

　　②長期應收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　�、坶L期應收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　（3）預收款項審計

　�、兕A收款項審計目標

　　②預收款項的實質(zhì)性程序

　�。�4）應交稅費審計

　　① 應交稅費審計目標

　�、� 應交稅費的實質(zhì)性程序

　�。�5）營業(yè)稅金及附加審計

　�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　（6）銷售費用審計

　�、� 銷售費用審計目標

　�、� 銷售費用的實質(zhì)性程序

　　（十四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　�。�1）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　　②訂購單

　�、垓炇諉�

　�、苜u方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　�、揶D賬憑證

　�、吒犊顟{證

　�、鄳�付賬款明細賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u方對賬單

　　（2）涉及的主要業(yè)務活動

　�、僬堎徤唐泛蛣趧�

　　②編制訂購單

　�、垓炇丈唐�

　　④儲存已驗收的商品存貨

　�、菥幹聘犊顟{單

　�、薮_認與記錄負債

　�、吒犊�

　　⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　　（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�、龠m當?shù)穆氊煼蛛x

　�、趦�(nèi)部核查程序

　�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①固定資產(chǎn)的預算制度

　�、谑跈嗯鷾手贫�

　　③賬簿記錄制度

　�、苈氊煼止ぶ贫�

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　�、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

　�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應付賬款審計

　　（1）應付賬款的審計目標

　�。�2）應付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　�。�1）固定資產(chǎn)的審計目標

　�。�2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　　（1）預付款項審計

　�、兕A付款項的審計目標

　�、陬A付款項——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、垲A付款項——壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　（2）在建工程審計

　�、僭诮üこ痰膶徲嬆繕�

　�、� 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、墼诮üこ獭�—減值準備的實質(zhì)性程序

　　（3）工程物資審計

　�、俟こ涛镔Y的審計目標

　　② 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、酃こ涛镔Y——減值準備的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)清理審計

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　�。�5）無形資產(chǎn)審計

　�、贌o形資產(chǎn)的審計目標

　�、跓o形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③無形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　�、軣o形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序

　　（6）開發(fā)支出審計

　�、匍_發(fā)支出的審計目標

　　②開發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　�。�7）商譽審計

　�、偕套u的審計目標

　　②商譽——賬面價值的實質(zhì)性程序

　�、凵套u——商譽減值準備的實質(zhì)性程序

　　（8）長期待攤費用審計

　�、匍L期待攤費用的審計目標

　�、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序

　　（9）應付票據(jù)審計

　�、賾�付票據(jù)的審計目標

　　②應付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　�。�10）長期應付款審計

　　①長期應付款的審計目標

　�、陂L期應付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③長期應付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序

　�。�11）管理費用審計

　�、俟芾碣M用的審計目標

　�、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�五）存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　�、偕�產(chǎn)指令

　　②領發(fā)料憑證

　�、郛a(chǎn)量和工時記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費用分配表

　�、莶牧腺M用分配表

　�、拗圃熨M用分配匯總表

　�、叱杀居嬎銌�

　　⑧存貨明細賬

　�。�2）涉及的主要業(yè)務活動

　　①計劃和安排生產(chǎn)

　�、诎l(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　　④核算產(chǎn)品成本

　�、輧Υ娈a(chǎn)成品

　�、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）控制測試

　　①成本會計制度的控制測試

　�、诠ば降目刂茰y試

　�。�3）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　�。�1）存貨審計概述

　　（2）存貨監(jiān)盤

　�、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　�、诖尕洷O(jiān)盤計劃

　　③存貨監(jiān)盤程序

　�、芴厥馇闆r的處理

　�。�3）存貨計價測試

　�、俅尕浻媰r測試的一般要求

　　②存貨成本的計價測試

　　4.應付職工薪酬審計

　　（1）審計目標

　�。�2）應付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　�、佾@取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

　�、趯嵤�實質(zhì)性分析程序

　�、蹤z查工資、獎金、津貼和補貼

　�、軝z查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提（分配）和支付（使用）的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　�、輽z查辭退福利

　　⑥檢查非貨幣性福利

　�、邫z查以現(xiàn)金與職工結算的股份支付

　�、鄼z查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認的應付職工薪酬事項

　�、釞z查應付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?/p>

　　5.營業(yè)成本審計

　�。�1）營業(yè)成本的審計目標

　�。�2）營業(yè)成本——主營業(yè)務成本的實質(zhì)性審計程序

　�。�3）營業(yè)成本——其他業(yè)務成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關賬戶的審計

　�。�1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　�。�2）原材料的實質(zhì)性程序

　�。�3）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　�。�4）庫存商品的實質(zhì)性程序

　　（5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　�。�6）商品進銷差價的實質(zhì)性程序

　�。�7）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　　（8）周轉材料的實質(zhì)性程序

　�。�9）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

　　（十六）籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　�。�1）憑證與會計記錄

　　①籌資活動的憑證和會計記錄

　�、谕顿Y活動的憑證和會計記錄

　　（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動

　�、倩I資所涉及的主要業(yè)務活動

　�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　　（2）內(nèi)部控制和控制測試

　�、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　�、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關項目審計

　�。�1）短期借款審計

　�、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕�

　�、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　�。�2）長期借款審計

　�、匍L期借款的審計目標

　�、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　　（3）應付債券的審計

　�、賾�付債券的審計目標

　　②應付債券的實質(zhì)性程序

　�。�4）財務費用的審計

　�、儇攧召M用的審計目標

　�、谪攧召M用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權益相關項目審計

　�。�1）實收資本（股本）審計

　�、賹嵤召Y本（股本）的審計目標

　�、趯嵤召Y本（股本）的實質(zhì)性程序

　�。�2）資本公積審計

　　①資本公積的審計目標

　�、谫Y本公積的實質(zhì)性程序

　�。�3）盈余公積審計

　�、儆�余公積的審計目標

　　②盈余公積的實質(zhì)性程序

　�。�4）未分配利潤審計

　�、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕�

　　②未分配利潤的實質(zhì)性程序

　�。�5）應付股利審計

　�、賾�付股利的審計目標

　　②應付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關項目審計

　�。�1）交易性金融資產(chǎn)審計

　�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標

　　②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�2）可供出售金融資產(chǎn)審計

　�、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標

　　②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�3）持有至到期投資審計

　�、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標

　�、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

　�。�4）長期股權投資審計

　�、匍L期股權投資的審計目標

　　②長期股權投資的實質(zhì)性程序

　　（5）投資性房地產(chǎn)審計

　�、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標

　　②投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�6）應收利息審計

　　①應收利息的審計目標

　�、趹�收利息的實質(zhì)性程序

　�。�7）投資收益審計

　�、偻顿Y收益的審計目標

　�、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

　�。�8）應收股利審計

　�、賾�收股利的審計目標

　�、趹�收股利的實質(zhì)性程序

　�。�9）交易性金融負債審計

　�、俳灰仔越鹑谪搨�的審計目標

　　②交易性金融負債的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關項目審計

　�。�1）其他應收款審計

　　①其他應收款的審計目標

　�、谄渌麘�收款的實質(zhì)性程序

　�。�2）其他應付款審計

　�、倨渌麘�付款的審計目標

　�、谄渌麘�付款的實質(zhì)性程序

　�。�3）長期應付款的審計

　�、匍L期應付款的審計目標

　�、陂L期應付款的實質(zhì)性程序

　�。�4）預計負債審計

　　①預計負債的審計目標

　　②預計負債的實質(zhì)性程序

　�。�5）所得稅費用審計

　�、偎�得稅費用的審計目標

　�、谒�得稅費用的實質(zhì)性程序

　�。�6）遞延所得稅資產(chǎn)審計

　�、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標

　�、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�7）遞延所得稅負債審計

　�、龠f延所得稅負債的審計目標

　�、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序

　�。�8）資產(chǎn)減值損失審計

　�、儋Y產(chǎn)減值損失的審計目標

　�、谫Y產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

　�。�9）公允價值變動收益審計

　�、俟�允價值變動收益的審計目標

　�、诠�允價值變動收益的實質(zhì)性程序

　�。�10）營業(yè)外收入審計

　�、贍I業(yè)外收入的審計目標

　�、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　�。�11）營業(yè)外支出審計

　�、贍I業(yè)外支出的審計目標

　　②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�七）貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　�。�1）貨幣資金與交易循環(huán)

　　（2）憑證和會計記錄

　�。�3）控制測試

　�、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　�、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　　（1）審計目標

　�。�2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　�、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　　②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　�。�3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　�。�1）審計目標

　�。�2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　�、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　�、阢y行存款的控制測試

　�。�3）銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　�。�1）審計目標

　�。�2）其他貨幣資金的控制測試

　�。�3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　（十八）完成審計工作

　　1.期初余額

　�。�1）期初余額的含義

　　（2）期初余額的審計目標

　�、俅_定期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　　②確定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

　�、鄞_定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅�計政策或�(qū)�會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/p>

　　（3）期初余額的審計程序

　�、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

　�、谏掀谪攧請蟊碛汕叭巫�冊會計師審計情況下的審計程序

　　③上期財務報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y論不滿意時的審計程序

　�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務報表中的重大錯報風險

　�、菘紤]期初余額對于本期財務報表的重要程度

　�。�4）期初余額審計對審計報告的影響

　�、賹徲嫼鬅o法獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

　�、蹠�計政策變更對審計報告的影響

　�、芮叭巫�冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

　　2.期后事項

　�。�1）期后事項的種類

　�、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　�、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　（2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　�、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　　②用以識別期后事項的審計程序

　�、壑�悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮

　�。�3）截至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　　①被動識別第二時段期后事項

　�、谥�悉第二時段期后事項時的考慮

　　（4）財務報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　�、贈]有義務識別第三時段的期后事項

　�、谥�悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　　（1）或有事項的含義

　�。�2）或有事項的審計

　�。�3）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　（1）管理層的責任和注冊會計師的責任

　�、俟芾韺拥呢熑�

　　②注冊會計師的責任

　�。�2）計劃審計工作與實施風險評估程序

　　①財務方面

　�、诮�(jīng)營方面

　　③其他方面

　�。�3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　�、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

　�、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

　�。�4）超出管理層評估期間的事項或情況

　　（5）進一步審計程序

　�、購秃斯芾韺犹岢龅膽獙τ媱�

　　②實施相關審計程序

　�、廴〉霉芾韺勇暶�

　　（6）審計結論與報告

　�、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧請蟊頃r運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?/p>

　�、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設編制

　�、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎編制財務報表

　�、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　�。�1）管理層對財務報表責任的認可

　�。�2）將管理層聲明作為審計證據(jù)

　　①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形

　　②收集審計證據(jù)以支持管理層聲明

　�、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲�其他審計證據(jù)

　�、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　�。�3）對管理層聲明的記錄

　　①總體要求

　�、谥饕獌�(nèi)容

　�、酆炇鹑掌�

　�、芎炇鹑�

　�。�4）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結審計與審計報告

　�。�1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　�、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　�。�2）對財務報表總體合理性實施分析程序

　　（3）評價審計結果

　�、賹χ匾�性和審計風險進行最終的評價

　�、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧請蟊硇纬蓪徲嬕庖姴⒉輸M審計報告

　　（4）與治理層溝通

　�、贉贤�目的

　　②溝通內(nèi)容

　�。�5）完成質(zhì)量控制復核

　　①項目組內(nèi)部復核

　�、讵毩⒌捻椖抠|(zhì)量控制復核

　　（十九）審計報告

　　1.審計報告概述

　�。�1）審計報告的含義

　�。�2）審計報告的作用

　　①鑒證作用

　�、诒Ｗo作用

　　③證明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　�。�1）審計意見的形成

　�。�2）評價財務報表合法性應當考慮的內(nèi)容

　�。�3）評價財務報表公允性應當考慮的內(nèi)容

　�。�4）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　�。�1）審計報告的要素

　　（2）標題

　�。�3）收件人

　�。�4）引言段

　�。�5）管理層對財務報表的責任段

　　（6）注冊會計師的責任段

　�。�7）審計意見段

　�、賹徲嬕庖姸蔚膬�(nèi)容

　�、跓o保留意見的審計報告

　�、蹣藴蕦徲媹蟾�

　　（8）注冊會計師的簽名和蓋章

　�。�9）會計師事務所的名稱、地址及蓋章

　�。�10）報告日期

　　4.非標準審計報告

　�。�1）審計報告的強調(diào)事項段

　�、購娬{(diào)事項段的含義

　�、谠黾訌娬{(diào)事項段的情形

　�。�2）非無保留意見的審計報告

　　①影響發(fā)表非無保留意見的情形

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�

　　③否定意見的審計報告

　�、軣o法表示意見的審計報告

　　⑤審計報告的說明段

　�。�3）對確定審計報告類型的進一步討論

　�、馘e報金額與重要性水平的比較

　　②錯報的性質(zhì)

　�。�4）非標準審計報告的格式

　�、賻�強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�

　　③否定意見的審計報告

　�、軣o法表示意見的審計報告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　�。�1）比較數(shù)據(jù)的含義

　�、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務報表的組成部分

　�、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應數(shù)和相關披露

　�、郾容^數(shù)據(jù)應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　（2）注冊會計師的責任

　�、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標

　　②針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　�、蹜�當評價的事項

　�、苁状谓邮芪�托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　�、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　　（3）報告

　�、賵蟾娴目傮w要求

　�、谏掀趯е路菬o保留意見的事項仍未解決的處理

　　③上期導致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　�、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理

　�。�4）對新任注冊會計師的補充要求

　�、傩氯巫�冊會計師的含義

　�、谏掀谪攧請蟊硪呀�(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　�、凵掀谪攧請蟊砦唇�(jīng)審計時的報告要求

　�、茏R別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務報表的文件中的其他信息

　�。�1）其他信息

　�、倨渌�信息的含義

　　②注冊會計師對于其他信息的責任

　�。�2）重大不一致

　�、僦卮蟛灰恢碌暮�義

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　�。�3）對事實的重大錯報

　�、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　�、谧⒁獾狡渌�信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　�、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　�。�4）審計報告日后獲取的其他信息

　　①盡早閱讀所有其他信息

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　　（二十）特殊審計領域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告

　�。�1）特殊目的審計業(yè)務的含義和發(fā)表意見的要求

　　①特殊目的審計業(yè)務的含義

　�、诎l(fā)表審計意見的要求

　　（2）總體要求

　�、俪薪訕I(yè)務的一般要求

　　②了解所審計信息的用途及可能的使用者

　�、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

　�、軐徲媹蟾娴囊�素

　　⑤審計報告格式被指定時的處理

　�、匏鶎徲嬓畔⑹腔�于某項合同條款的考慮

　　（3）對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告

　�、偬厥饣�礎的主要類型

　　②出具審計報告的特殊考慮

　�、蹖ω攧請蟊順祟}或附注的考慮

　�、軐Π凑仗厥饣�礎編制的財務報表出具的審計報告的參考格式

　�。�4）對財務報表組成部分出具的審計報告

　�、俪薪訕I(yè)務的要求

　�、诖_定審計范圍應當考慮的因素

　�、壑匾�性概念的應用

　　④出具審計報告的特殊考慮

　�、輰ω攧請蟊斫M成部分出具的審計報告的參考格式

　　（5）對合同的遵守情況出具的審計報告

　�、俸贤�遵守情況的業(yè)務類型

　　②承接合同遵守情況審計業(yè)務的要求

　�、鄢鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　　④對合同遵守情況出具的審計報告的參考格式

　�。�6）對簡要財務報表出具的審計報告

　�、賹�簡要財務報表出局審計報告的情形

　　②簡要財務報表的標題

　�、蹖徲媹蟾娴男g語限制

　　④簡要財務報表的審計程序

　�、輰徲媹蟾娴囊�素

　　⑥對簡要財務報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　�。�1）驗資概述

　　①驗資的含義

　�、谧�冊資本及實收資本的含義

　　③驗資類型及設立驗資和變更驗資的含義

　�、鼙粚徲媶挝坏暮�義

　�、莩鲑Y者和被審驗單位的責任

　　⑥注冊會計師的責任

　�、邔ψ�冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務的職業(yè)道德要求

　　（2）業(yè)務約定書

　�、倭私獗粚忩瀱挝换�本情況與初步評估驗資風險

　　②與委托人的溝通

　�、酆炗啒I(yè)務約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①驗資計劃

　�、讷@取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

　�、蹖忩灧秶�

　�、軐忩灣绦�

　�、蒡炠Y工作底稿

　�。�4）驗資報告

　�、衮炠Y報告要素

　�、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務約定的情形

　�、垓炠Y報告參考格式

　�。ǘ�十一）審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務

　　1.財務報表審閱業(yè)務

　�。�1）總體要求

　�、儇攧請蟊韺忛喌哪繕�

　�、诼殬I(yè)道德要求

　�、蹐�(zhí)業(yè)標準

　�。�2）審閱范圍和保證程度

　�、賹忛喎秶�

　　②保證程度

　�。�3）業(yè)務約定書

　�。�4）審閱計劃

　　（5）審閱程序和審閱證據(jù)

　�、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應考慮的因素

　　②對重要性水平的考慮

　�、蹖忛喅绦�

　�、軕�當特別詢問的事項

　�、葚攧請蟊砜赡艽嬖谥卮箦e報時的處理

　　（6）審閱結論和報告

　�、賹忛唸蟾娴囊�素

　�、趯忛喗Y論的類型及其適用條件

　�、蹖忛唸蟾鎱⒖几袷�

　　2.預測性財務信息的審核

　�。�1）基本概念

　�、兕A測性財務信息

　�、谧罴压烙嫾僭O和推測性假設

　�、垲A測與規(guī)劃

　�。�2）預測性財務信息審核的總體要求

　�。�3）審閱范圍和保證程度

　�、俨粚︻A測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　�、趯�管理層采用假設的合理性提供有限保證

　�、厶峁┖侠肀ＷC的事項

　�。�4）了解被審核單位情況

　�、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預測性財務信息所要求的全部重要假設

　　②了解預測性財務信息的編制過程

　�、哿私饩幹祁A測性財務信息時對歷史財務信息的依賴

　　（5）審核程序

　�、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應考慮的因素

　�、谠u估最佳估計假設

　�、墼u估推測性假設

　�、茉u價假設時應關注的重點

　　⑤評價預測性財務信息是否依據(jù)管理層確定的假設恰當編制

　�、揸P注敏感領域?qū)︻A測性財務信息的影響

　�、邔徍祟A測性財務信息的一項或多項要素時的考慮

　�、囝A測性財務信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　�、峒僭O的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　　⑩獲取管理層書面聲明

　�。�6）審核報告

　　①審核報告的要素

　�、趯徍藞蟾嬷袘�提出的結論

　�、蹖π畔⑹褂谜叩木�示

　�、茴A測性財務信息的列報不恰當時的處理

　�、菁僭O不能為預測性財務信息提供合理基礎時的處理

　�、迣徍朔秶�受到限制時的處理

　�、邔徍藞蟾鎱⒖几袷�

　　3.內(nèi)部控制審核

　�。�1）內(nèi)部控制審核的含義

　�。�2）審核計劃

　�。�3）審核程序

　�、倭私鈨�(nèi)部控制的設計

　　②評價內(nèi)部控制設計的合理性

　�、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　�。�4）審核報告

　�、賹徍藞蟾娴幕�本內(nèi)容

　　②審核報告的意見類型

　　4.基建工程預算、結算、決算審核

　�。�1）基建工程預算、結算、決算審核概述

　�、倩�建工程預算、結算、決算概述

　�、诨�建工程預算、結算、決算審核的作用

　�、刍�建工程預算、結算、決算審核的目的

　　④基建工程預算、結算、決算的審核范圍

　�。�2）基建工程預算、結算、決算審核的基本程序

　�、俸炗啒I(yè)務約定書

　　②制定審核計劃

　�、蹖嵤�審核

　　④出具審核報告

　�。�3）審核報告參考格式

　�。ǘ�十二）相關服務業(yè)務

　　1.對財務信息執(zhí)行商定程序

　�。�1）商定程序業(yè)務的性質(zhì)

　�、賵�(zhí)行商定程序的含義

　�、趫�(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊��?/p>

　�、凵潭ǔ绦驑I(yè)務與鑒證業(yè)務的比較

　�。�2）簽訂業(yè)務約定書

　�。�3）計劃、程序與記錄

　　①合理制定工作計劃

　�、诔绦虻念愋�

　�、酃ぷ饔涗�

　　（4）報告

　　2.代編財務信息

　�。�1）代編業(yè)務的性質(zhì)

　�。�2）簽訂業(yè)務約定書

　�、俸灱s前的工作

　　②業(yè)務約定書的內(nèi)容

　�。�3）計劃、程序與記錄

　�、俅�編業(yè)務計劃

　�、诖�編業(yè)務程序

　�、酃ぷ饔涗�

　　（4）代編業(yè)務報告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導意見

　　5.財務報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（英文本）

　　7.企業(yè)會計準則2006

　　8.企業(yè)會計準則——應用指南2006

　　9.企業(yè)會計準則解釋第1號

　　四、修改說明

　　1．在“法律責任”一章，按最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》進行了重新編寫，并將原“審計目標”一章中敘述的管理層、治理層、注冊會計師對財務報告審計的責任調(diào)入本章。

　　2．對“審計目標”一章結構和內(nèi)容進行重新安排，使讀者對審計過程有一個總體了解，同時理解本章和以后各章的邏輯關系。

　　3．在“職業(yè)道德”一章，刪除對美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。

　　五、特別說明

　　2008年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分數(shù)線仍為60分。