購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)不同貨物未分別核算，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù) 編輯：張美好 2020/01/23 14:03:58　　字體：大小

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問(wèn)題：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)不同貨物未分別核算，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

實(shí)務(wù)

答案：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司由于未分別核算，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品不可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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