差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費報銷的稽查及審核要點有什么？您關(guān)心的全在這了！

1. 差旅費稅前扣除稽查及審核要點

差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。在稽查及審核過程中主要是審核：因公出差期間所產(chǎn)生的交通費、住宿費、伙食費和公雜費以及差旅補貼等各項費用。在核查中該費用報銷者必須是本企業(yè)任職受雇的員工，出差的前提必須是因企業(yè)經(jīng)營活動需要為目的。差旅費稅前扣除必須要提供相關(guān)證明材料，即：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的核心，即應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證。

2. 差旅費報銷稽查及審核的主要內(nèi)容

1）出差旅途中的費用支出，包括購買船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。

2）外地招待客戶的餐費不能計入差旅費中，應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費中，按照規(guī)定的要求進行稅前扣除。

3. 差旅費稽查附加資料的檢查

1）員工報銷時填制的報銷單據(jù)，及附的原始票據(jù)真實性：即：出差申請、機票、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會議通知、過路費、過橋費等 。

差旅費報銷單據(jù)，如果無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。

2）乘坐飛機的，訂票費、改簽費、退票費、往返機場的車費報銷真實合法的票據(jù)。

3）計算出差補助天數(shù)=出差返程日期-出差出發(fā)日期。

4）檢查報銷者根據(jù)企業(yè)財務(wù)規(guī)定填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字跡模糊不清的企業(yè)應(yīng)該補充說明及提供合法有效證明；對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報出差天數(shù)的屬于無效證明材料，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5）原始票據(jù)丟失、毀損的，企業(yè)必須提供有效詳細書面說明及需報銷單據(jù)明細項目、金額。

6）對于取得的不符合國家稅法規(guī)定的證明資料，不得做為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)，例如：白條等。

4. 差旅費增值稅稽查認定原則

1）機、火車票增值稅：可抵扣

2）公交、打車票增值稅：不能抵扣

3）住宿費增值稅：可抵扣

4）餐費增值稅：不可抵扣

員工出差取得的國內(nèi)運輸注明身份信息的飛機票行程單與火車票、公路、水路可以計算抵扣增值稅；公交、打車費、餐費不可以抵扣增值稅進項稅；取得抬頭為企業(yè)名稱的交通費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅；住宿費取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅的。實務(wù)中在居住的酒店就餐費用可能和住宿費開在一張票上，則可以先抵扣，再做進項稅額轉(zhuǎn)出。

非本企業(yè)雇員發(fā)生的購進旅客運輸服務(wù)不得抵扣。

5. 差旅費免征個人所得稅稽查認定

報銷者取得差旅費補貼在《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)（1994）089號）規(guī)定的范圍內(nèi)免交個人所得稅。

①獨生子女補貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助。

切記兩個方面的理解：

1）以上補貼均指國家相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。超過標(biāo)準(zhǔn)必須申報繳納個人所得稅。

2）根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)申報繳納個人所得稅。

6. 為外單位報銷差旅費稽查原則

1. 外單位有償提供為企業(yè)提供勞務(wù)，合同約定了差旅費由本單位承擔(dān)或報銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報銷差旅費屬于勞務(wù)費支付的一種形式。企業(yè)在取得勞務(wù)者提供的勞務(wù)發(fā)票以后，可以按照勞務(wù)費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。比如為律師報銷辦案差旅費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等。

2. 客戶到企業(yè)進行業(yè)務(wù)洽談，企業(yè)為其報銷的住宿、交通費應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除。

3. 企業(yè)為企業(yè)之外沒有業(yè)務(wù)關(guān)系人員報銷其差旅費不的在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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