個人勞務費的賬務處理怎么做？如何規(guī)范？

來源: 指尖上的會計編輯：張美好 2019/06/26 14:29:14　　字體：大小

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你可能會說，個人勞務費處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有何難哉？先說說規(guī)范的做法，會計賬務處理根據勞務性質將勞務費確認為管理費用、銷售費用、研發(fā)費用、制造費用、生產成本，應付個人的勞務費發(fā)放時企業(yè)應先扣除個稅，然后將扣除個稅后的部分發(fā)放給個人。規(guī)則是明確的，可實際操作起來發(fā)現遠比這要復雜。下面我們一起來看看！

復雜場景一：個稅由公司承擔

很多時候，企業(yè)勞務用工沒有嚴格的合同約定，雙方對勞務費的理解就會產生偏差。特別是一些業(yè)務領導在談勞務項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務報酬時爭執(zhí)就起來了。

解決這個問題的思路有兩個，一是把承諾的勞務費標準提升，財務正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人能拿到手的金額錢正好和原來要求的一樣多。另一是由公司替?zhèn)€人繳納個稅，這部分金額記作營業(yè)務支出，這部分營業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。從規(guī)范財務和稅務的角度考慮，建議采取第一個思路。

復雜場景二：個人勞務費需要提供發(fā)票入賬

一般來講，給個人支付勞務費是不用憑發(fā)票入賬的，因為個人開不出發(fā)票。

最近有小伙伴反映，他們當地的稅務對個人勞務費提出了新要求，必須憑票報銷。沒有發(fā)票的，即便企業(yè)代扣代繳了個稅，個人勞務費也不能在企業(yè)所得稅前扣除。

以前的理解瞬間被顛覆了。企業(yè)該如何說服個人去稅務代開勞務費發(fā)票呢？如果勞務費金額較大，個人或許有此動力。如果勞務費金額較小，個人又怎么會愿意耗時耗力跑稅務呢？

據悉，有些地市稅務已經開通了手機APP上代開個人勞務費發(fā)票的服務了。這或許可以部分解決個人通過稅務代開發(fā)票的難題。

復雜場景三：個人代開勞務費發(fā)票都有哪些稅

個人到稅務代開勞務費，先要提交申請，并提供一系列證明材料，各地稅務要求不一，就不一一道明了。下面主要說說此情此景下要交的稅。

假定甲某給A公司提供個人勞務，每月約定勞務費6000元。甲某需向A公司提供勞務費發(fā)票。如甲某到當地稅務去代開勞務費發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個稅。

1、增值稅：甲某視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務費總金額的3%繳納。本例應交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。

2、附加稅（城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）：根據實繳的增值稅計算，本例應交174.76×12% = 20.97元。

3、個稅：先按1.5%預繳，本例需預交個稅為6000×1.5% = 90元。

等甲某拿到發(fā)票到公司報銷勞務費時，公司應對剩余的個稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個稅金額為【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90 = 838.68。

計算下來6000元的勞務費，個人實際能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。

復雜的場景四：稅務限定了企業(yè)代個人辦理勞務費開票的次數

規(guī)范的做法當然是個人勞務費要由受益人自行到稅務申請代開發(fā)票?？蓪嶋H情況是個人嫌麻煩或不清楚怎么做，希望企業(yè)能代辦此事。代辦并非不可以，可實際執(zhí)行過程中會發(fā)現有障礙。比如，有些地市的稅務作了規(guī)定，如果由企業(yè)代辦，給個人開勞務費發(fā)票，一年只給開兩到三次。

這么一來，實操就碰到問題了。比如，某人常年為企業(yè)提供勞務服務，按月領酬，開票該怎么辦？如果企業(yè)一次讓稅務開足幾個月的金額，可能涉及幾個月的勞務費要合并扣個稅的風險，這會加重個人的稅負。

如果這種情況不能改觀，建議是，公司每月給個人發(fā)放勞務費不變，分月預提出各種稅費，代扣代繳個稅不變。累計幾個月到稅務代開一次發(fā)票，同時把前期預提出的各種稅費一次補足。

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