一文梳理自然人股權轉讓常見的五個涉稅誤區(qū)

來源: 中國稅務報編輯：那個人 2024/08/07 10:50:40　　字體：大小

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誤區(qū)一股權轉讓只是指本人主動出售股權給其他人

政策規(guī)定：

股權“轉讓”是廣義的轉讓，并不是只有主動出售股權才是轉讓。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱2014年第67號公告)第三條規(guī)定，本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權；

（二）公司回購股權；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權被司法或行政機關強制過戶；

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權抵償債務；

（七）其他股權轉移行為。

誤區(qū)二股權轉讓過程中取得的違約金不計入收入

政策規(guī)定：

2014年第67號公告第七條規(guī)定，股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。第八條規(guī)定，轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

誤區(qū)三股權轉讓收入可以自由協(xié)商確定

政策規(guī)定：

2014年第67號公告第十條規(guī)定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

第十一條規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十三條規(guī)定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權;(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(三)相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內(nèi)部轉讓;(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

誤區(qū)四受讓方或出讓方其中的一方繳納印花稅即可

政策規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，產(chǎn)權轉移書據(jù)簽訂雙方均應繳納印花稅。應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)時的市場價格確定;依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。

股權轉讓書據(jù)(不包括應繳納證券交易印花稅的)，印花稅稅率為價款的萬分之五。

誤區(qū)五股權轉讓中計算個人所得稅時只能扣除股權原值

政策規(guī)定：

2014年第67號公告第四條規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

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