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穿行測(cè)試與控制測(cè)試的區(qū)別與聯(lián)系
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穿行測(cè)試 |
控制測(cè)試 |
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| 目的 | 了解和評(píng)估內(nèi)部控制 | 測(cè)試控制執(zhí)行的有效性 |
| 樣本范圍 | 通常為一筆 | 取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，需考慮交易發(fā)生的頻率、擬信賴(lài)的控制時(shí)間長(zhǎng)度、預(yù)期偏差、其他審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù)可靠性和相關(guān)性等因素；通常對(duì)自動(dòng)化控制的控制測(cè)試只需一個(gè)樣本。 |
| 使用的方法 | 詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察 | 詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、重新執(zhí)行 |
| 是否必須執(zhí)行 | 是 | 否 |
| 結(jié)論 | （1）以前了解的審計(jì)證據(jù)是否正確、完整 （2）控制是否得到執(zhí)行 （3）控制設(shè)計(jì)是否有效 |
控制運(yùn)行是否有效 |
| 聯(lián)系 | （1）測(cè)試對(duì)象都是內(nèi)部控制 （2）測(cè)試依據(jù)都是內(nèi)部控制規(guī)范 （3）穿行測(cè)試可能為控制測(cè)試提供審計(jì)證據(jù)，實(shí)務(wù)中通常通過(guò)穿行測(cè)試識(shí)別出控制點(diǎn)，在控制測(cè)試中針對(duì)這些控制點(diǎn)執(zhí)行控制運(yùn)行有效性的測(cè)試 |
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【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：泥巴姐
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