?乙公司在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和三新

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【不定項(xiàng)選擇題】

乙公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2018年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得不含稅銷(xiāo)售收入2 500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1 343萬(wàn)元；

（2）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)420萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；

（3）稅金160萬(wàn)元（其中含增值稅120萬(wàn)元，消費(fèi)稅10萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13萬(wàn)元，資源稅17萬(wàn)元）；

（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

乙公司在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和三新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)整的下列說(shuō)法中，正確的是（　）。

A.廣告費(fèi)可以全額扣除

B.廣告費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元

C.三新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75％

D.三新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項(xiàng)AB，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額420萬(wàn)元＞銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的15％＝2 500×15％＝375（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為375萬(wàn)元，實(shí)際扣除420萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增420－375＝45（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50％。

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