2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)（04.30）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/04/30 14:25:57　字體：大小

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　　交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、出售等業(yè)務(wù)。

　　一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。

　　“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

　?。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

　　★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。